1. 控股要求:母公司必須擁有至少80%的子公司股權(quán)(包括投票權(quán)和價(jià)值權(quán))。
2. 報(bào)稅群體:所有參與合并報(bào)稅的公司必須是包括在同一納稅群體內(nèi),即它們必須是彼此間的母公司或子公司。
3. 同一納稅年度:所有公司必顈采用相同的稅款報(bào)告年度。
4. 聯(lián)合申報(bào)表:合并報(bào)稅需要通過(guò)填報(bào)IRS Form 1120, U.S. Corporation Income Tax Return來(lái)完成。
### 三、合并報(bào)稅的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)
#### 優(yōu)勢(shì)
1. 稅務(wù)簡(jiǎn)化:合并報(bào)稅使得稅務(wù)處理更加集中和簡(jiǎn)化,減少了重復(fù)的稅務(wù)申報(bào)工作。
2. 虧損抵消:母公司和子公司之間的盈虧可以相互抵消,有助于降低整個(gè)企業(yè)群的稅負(fù)。
3. 稅率優(yōu)化:集團(tuán)整體利潤(rùn)可能享受更低的稅率。